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修正「营业税电子资料申报缴税作业要点」

来源:未知 作者:admin 人气: 发布时间:2019-05-28
摘要:中华民国一百零五年六月三日财政部台财资字第1050001359号令修正发布第壹之2、6、贰之8、参之10、伍之16、23-1点条文及第伍之19点条文之附件六;删除第伍之24~26点条文;并自一百零五年七月一日生效1壹、总则一、为提供营业税纳税义务人多元化申报缴税管道,
中华民国一百零五年六月三日财政部台财资字第1050001359号令修 正发布第壹之2、6、贰之8、参之10、伍之16、23-1点条文及 第伍之19点条文之附件六;删除第伍之24~26点条文;并自一百 零五年七月一日生效 1壹、总则 一、为提供营业税纳税义务人多元化申报缴税管道,以达成政府便民服务 政策,特订定本要点。 二、营业人得以下列方式办理营业税申报及缴纳税款: (一)电磁纪录媒体申报:营业人经稽徵机关核准者,得以载有进项(含 营业人购买旧乘人小汽车及机车进项凭证明细表或营业人向法院或 行政执行机关拍定或承受货物申报进项凭证明细表,以下均同)或 销项或进、销项或营业人销售额与税额申报书、兼营营业人採用直 接扣抵法相关附表、兼营营业人(含採用直接扣抵法)营业税额调 整计算表、零税率销售额清单及营业人申报固定资产退税清单之电 子资料代替营业税申报资料,以磁片、光碟等媒体档案办理申报。 (二)网际网路申报:营业人经取具身分凭证或于报税网站自订密码,得 以同时载有进、销项、营业人销售额与税额申报书、兼营营业人採 用直接扣抵法相关附表、兼营营业人(含採用直接扣抵法)营业税 额调整计算表、零税率销售额清单及营业人申报固定资产退税清单 等电子资料,以电子传输方式办理申报。 (三)缴纳税款:营业人有应纳税额者,得至代收税款金融机构、便利商 店缴纳,或以活期(储蓄)存款帐户透过网际网路转帐缴纳税款, 或透过网际网路使用晶片金融卡、信用卡(限独资、合伙组织之营 业人,使用负责人本人持有之信用卡,且係採用网际网路方式申报 者)缴纳税款。 前项电子资料係指经财政部电子申报缴税服务网站所提供营业税电子 申报缴税系统之检核程式,执行前端审核作业完成之下列营业资料: (一)营业人销售额与税额申报书。 (二)进项营业资料: 1.统一发票扣抵联。 2.载有营业人统一编号之二联式收银机统一发票收执联影本。 3.进货退出或折让证明单。 4.海关代徵营业税缴纳证扣抵联。 5.海关退还溢缴营业税申报单。 6.营业人购买旧乘人小汽车及机车进项凭证明细表。(购入时係属 加值型及非加值型营业税法(以下简称营业税法)第十九条第一 项第五款规定不得扣抵者,不得列入)。 7.营业人向法院或行政执行机关拍定或承受货物申报进项凭证明细 表。 8.公用事业产製抬头为一百零四年十二月以前之缴费通知单及已缴 费凭证者,为载有买受人名称、地址及统一编号之水、电、瓦斯 等公用事业开立之收据扣抵联。 9.公用事业产製抬头为一百零四年十二月以前之缴费通知单及已缴 费凭证,营业人须与他人共同分摊之水、电、瓦斯等费用所支付 之进项税额者,为水、电、瓦斯等收据扣抵联之影本及分摊费用 税额证明单。抬头为一百零五年一月以后者,为统一发票之影本 及分摊费用税额证明单;其为无实体电子发票者,为载有发票字 轨号码或载具流水号之分摊费用税额证明单。 10.员工出差取得运输事业开立之火(汽)车、高铁、船舶、飞机等 收据或票根之影本。 11.海关拍卖或变卖货物填发之货物清单扣抵联。 12.载有营业人统一编号及营业税额之电子发票证明联。 13.其他经财政部核定载有营业税额之凭证或影本。 (三)销项营业资料: 1.发票明细表(含作废、空白未使用之统一发票字轨及号码资料、 申购当期发票及经稽徵机关核准使用非当期发票均须申报)。 2.销货退回或折让证明单。 3.免用统一发票。 (四)兼营营业人相关附表: 1.兼营营业人採用直接扣抵法进项税额分摊明细表。 2.兼营营业人採用直接扣抵法购买国外劳务应纳营业税额计算表。 3.兼营营业人(含採用直接扣抵法)营业税额调整计算表。 (五)营业人申报适用零税率销售额清单。 (六)营业人申报固定资产退税清单。 三、依有关法令规定,可受营业人委任代理办理营业税申报及缴纳税款之 执行报税代理业务者,得于营业人委任範围内办理本要点规定事项。 执行报税代理业务者如同时受委任代理多家营业人,得检具委任人明 细表及委任书,向所辖稽徵机关申请核准,以受任人事务所身分办理 网际网路整批申报营业税,以资简化。 前项规定于总机构代理所属分支机构办理网际网路整批申报营业税者 ,準用之。 四、保税区适用零税率之营业人,经稽徵机关核准以电磁纪录媒体申报销 项资料或网际网路申报者,可填报「营业人使用统一发票明细表(专 供保税区营业人申报适用零税率使用)」以代替「营业人申报适用零 税率销售额清单」使用。 五、凡属下列情形者,准予彙加申报: (一)依商业会计法第四十条第一项及商业使用电子方式处理会计资料办 法规定处理帐务之营业人,对于经财政部核定进项载有税额之其他 凭证,可向所在地稽徵机关申请核准,依其传票帐载金额建档。 (二)营业人以电子计算机或三联式收银机统一发票或一般税额计算之电 子发票开立予非营业人之连续发票号码销项资料。 (三)二联式收银机统一发票销项资料可依人工填写明细表方式申报。 (四)销项免用统一发票可按月彙总登录。 (五)每张税额伍佰元以下之进项统一发票或载有税额之其他凭证,可按 月分类彙总登录。 六、营业人除採网际网路申报案件,于申报缴纳期限内,得以网际网路重 新申报当期资料外,应依下列方式向所在地稽徵机关办理更正营业税 电子资料: (一)更正当期(月)申报资料 1.营业人销售额与税额申报书、兼营营业人採用直接扣抵法相关附 表或兼营营业人(含採用直接扣抵法)营业税额调整计算表,应 填报相关表单办理更正。 2.进、销项营业资料、零税率销售额清单资料及营业人申报固定资 产退税清单资料应重新录製媒体档案办理更正。 3.营业人办理本项更正时,应提示完成网际网路营业税申报报缴资 料或营业人媒体档案递送单。 (二)更正非当期(月)申报资料 营业人应填写申请书叙明事由,并检附更正申报书及证明文件办理 更正。 2贰、电磁纪录媒体申报作业 七、申请作业程序 (一)营业人首次採用电磁纪录媒体申报营业税、变更申报代理人、联络 电话、传真等联络资讯、媒体种类等资料异动者,应于该次申报送 件时,填具营业人或代理申报人之联络资料并载明採用之媒体种类 ,一併向稽徵机关申请核准。 (二)营业人之总机构得向所在地稽徵机关,申请由总机构彙总以电磁纪 录媒体办理申报其所有其他固定营业场所之进、销项营业资料。申 请或撤销时,应检附「营业人申请(撤销)由总机构彙总申报进销 项媒体资料所属单位明细表」(格式如附件一),总机构所在地稽 徵机关应于核准时副知分支机构所在地稽徵机关。其有分支机构新 增或注销之情形,得比照办理或检附上开文件逕向分支机构所在地 稽徵机关提出申请。 (三)经财政部核准由总机构合併申报销售额、应纳或溢付营业税额者, 总机构应将本身及其合併申报之营业人销售额与税额申报书录製于 同一媒体档案。 (四)营业人以网际网路办理营业税申报完成者,视同已向稽徵机关申请 核准以电磁纪录媒体申报。 八、申报作业规定 (一)营业人经核准以电磁纪录媒体申报营业税资料,应依营业税法第三 十五条规定之申报期限,检附下列资料向所在地稽徵机关办理申报 。 1.当期(月)进项或销项或进、销项或营业人销售额与税额申报书 、兼营营业人採用直接扣抵法相关附表、兼营营业人(含採用直 接扣抵法)营业税额调整计算表、零税率销售额清单及营业人申 报固定资产退税清单电磁纪录媒体(该媒体应有防震、防水、防 压等防护措施)。 2.营业人销售额与税额申报书、兼营营业人採用直接扣抵法相关附 表及兼营营业人(含採用直接扣抵法)营业税额调整计算表,但 经核准以电磁纪录媒体申报者免附。 3.营业人申报适用零税率销售额清单及证明文件,但经核准营业人 申报适用零税率销售额清单以电磁纪录媒体申报且仅经海关出口 者免附。 4.缴款书申报联或网际网路缴税完成之缴税交易资料。 5.进项营业资料,但经核准以电磁纪录媒体申报者,除营业人向法 院或行政执行机关拍定或承受货物申报进项凭证明细表及法院或 行政执行机关核发之动产拍定证明书、不动产权利移转证书及填 製之缴款收据等证明文件外,免附。 6.销项营业资料,但经核准以电磁纪录媒体申报者免附。 7.营业人申报固定资产退税清单及证明文件。 8.空白未使用收银机统一发票及销燬清册(格式如「营业人使用收 银机办法」第九条第二项规定之附表),但经核准销项资料以电 磁纪录媒体申报且可自行销燬者免附。 9.「营业人媒体档案递送单」乙份(格式如附件二),一式三联。 10.其他依营业税法相关规定应检附之文件。 (二)经稽徵机关核准由总机构彙总以电磁纪录媒体申报进、销项营业资 料之营业人,其所有其他固定营业场所之进、销项营业资料,得由 总机构向所在地稽徵机关彙总以电磁纪录媒体办理申报,惟其总机 构及所有其他固定营业场所仍应依营业税法规定分别向所在地主管 稽徵机关申报销售额、应纳或溢付营业税额(经财政部核准由总机 构合併申报销售额、应纳或溢付营业税额者,其所有其他固定营业 场所申报之营业人销售额与税额申报书之税额计算栏免填载)。 (三)营业人以电磁纪录媒体申报之磁片或光碟,半年内未取回者,由稽 徵机关逕行销毁。 3参、网际网路申报作业 九、营业人採网际网路办理营业税申报,须依经济部工商凭证管理中心之 规定申请并取得该中心核发之身分凭证或至报税网站依程序自订密码 ,始有权限使用网际网路税务系统提供之服务。 十、申报作业 (一)营业人以网际网路报缴营业税应依营业税法第三十五条规定之申报 期限内办理申报,逾期则不受理网际网路申报,应改以其他方式向 所在地稽徵机关办理申报。 (二)营业税以网际网路申报,有应纳税额者,应向代收税款机构缴纳或 利用网际网路缴纳营业税税款。 (三)经财政部核准由总机构合併申报销售额、应纳或溢付营业税额者, 其所有其他固定营业场所之进、销项营业资料,得由总机构向所在 地稽徵机关申请核准由总机构彙总採网际网路申报,惟其总机构及 所有其他固定营业场所仍应依营业税法规定自行申报销售额、应纳 或溢付营业税额(其所有其他固定营业场所申报之营业人销售额与 税额申报书之税额计算栏免填载)。申请或撤销时,应检附「营业 人申请(撤销)由总机构彙总申报进销项媒体资料所属单位明细表 」(格式如附件一)。 (四)为避免营业资料档案格式错误,营业人之进销项资料档(BAN.TXT )、营业人购买旧乘人小汽车及机车进项凭证明细资料档(BAN.T0 3)、营业人向法院或行政执行机关拍定或承受货物申报进项凭证 明细表资料档(BAN.T09)、销售额与税额申报书档(BAN.TET) 、兼营营业人採用直接扣抵法附表档(BAN.T01)、兼营营业人( 含採用直接扣抵法)营业税额调整计算表资料档(BAN.T07)、零 税率销售额资料档(BAN.T02)及营业人申报固定资产退税清单资 料档(BAN.T08)应先利用财政部电子申报缴税服务网站所提供之 检核程式,执行前端审核作业。 (五)前端审核结果正常,营业人应插入身分凭证磁片或输入于报税网站 自订密码,以进行营业税网际网路申报作业;审核结果异常,则产 生异常讯息及异常清单,供营业人据以办理更正后,再进行网际网 路申报作业。 (六)营业人以网际网路申报缴税失败时,线上即时显示异常讯息及原因 。网际网路申报缴税完成时,显示下列资料于申报书上供营业人列 印;未採网际网路缴税亦未于申报上传前向代收税款机构缴纳者, 同时显示「营业税电子申报缴税通知(格式如附件三)」: 1.收件编号(县市+统一编号+所属年月+检查码)。 2.申报日期。 3.申报次数。 4.进销项笔数。 5.兼营营业人採用直接扣抵法附表件数。 6.兼营营业人(含採用直接扣抵法)营业税额调整计算表件数。 7.零税率销售额笔数。 8.营业人申报固定资产退税清单笔数。 9.营业人购买旧乘人小汽车及机车进项凭证明细笔数。 10.营业人向法院或行政执行机关拍定或承受货物申报进项凭证明细 表笔数。 11.已纳税额。 12.最后异动日期、时间。 (七)营业人以网际网路申报缴税者,应于申报缴纳期限另行检附下列资 料,送交主管稽徵机关审查。 1.营业人申报适用零税率销售额清单及证明文件,但仅经海关出口 者免附。 2.营业人申报固定资产退税清单及证明文件。 3.营业人向法院或行政执行机关拍定或承受货物申报进项凭证明细 表及法院或行政执行机关核发之动产拍定证明书、不动产权利移 转证书及填製之缴款收据等证明文件。 4.旅行业开立之代收转付收据明细表。 5.空白未使用收银机统一发票及销燬清册(格式如「营业人使用收 银机办法」第九条第二项规定之附表),但以网际网路传输档案 且可自行销燬者免附。 6.其他依营业税法相关规定应检附之文件。 (八)电子档案递送附件 1.下列营业税申报应检附之证明文件,于完成当期(月)营业税网 路申报上传后,于法定申报期限内,得以电子档案方式递送: (1)申报非经海关适用零税率销售额。 (2)申报固定资产退税。 2.以电子档案递送附件资料者,各项证明文件应製作成影像档(PD F),经由财政部电子申报缴税服务网站提供之营业税附件上传 程式,以网际网路方式上传或产出媒体档案方式送交所属稽徵机 关。 3.附件档案格式 (1)格式:300~600dpi之PDF影像档。 (2)档案命名原则:所属年月(5位)+统一编号(8位)+附件 类别(2位)+影像档编号(4位)+批号(2位) (3)附件类别代号说明: 02代表非经海关适用零税率销售额之证明文件 08代表申报固定资产退税之证明文件 (4)档案容量限制:以网际网路方式上传者,单一档案应小于5MB ,总容量应小于10MB。超过档案容量限制者,应採媒体档案 方式送交所属稽徵机关。 4.以网际网路方式上传附件资料者,应备齐当期(月)已申报应检 附之附件档案后一次上传,不得分批上传。欲更正已上传成功之 附件档案,须于申报期限内重新上传当期(月)所有附件档案。 5.营业税上传之附件档案与当期(月)已申报应检附之资料勾稽相 符,且各类别附件档案不得为空档并于申报期限内全数上传成功 ,始完成附件缴交。 6.营业人以网际网路上传申报附件资料后,经网际网路税务系统检 核有误者,系统应将上传失败之讯息回复营业人,并提示重新上 传;经检核无误者,即回传上传成功讯息,营业人可自行列印营 业税附件上传收执联留存,该收执联不另配赋收件编号。 5伍、档案格式 十五、媒体格式 (一)磁片格式: 1.资料码:ASCIICODE。 2.密度:双面双密度(DOUBLEDENSITY)。 3.呎吋:31/2”。 4.容量:1.44MB。 5.作业系统:MS/DOS或WINDOWS。 (二)光碟片格式: 1.资料码:ASCIICODE。 2.呎吋:直径12公分之CD-R。 3.容量:650MB。 4.作业系统:MS/DOS或WINDOWS。 十六、档案种类 (一)营业人进、销项资料档: 1.记录长度:81字(RECORD81CHARACTERS)。 2.档案名称:以(主档名).(副档名)。 (1)主档名:营业人营利事业统一编号(八位数字)。 (2)副档名:TXT。 (二)营业人销售额与税额申报书档: 1.记录长度:1266字(RECORD1266CHARACTERS)。 2.档案名称:以(主档名).(副档名)。 (1)主档名:营业人营利事业统一编号(八位数字)。 (2)副档名:TET。 (三)兼营营业人採用直接扣抵法附表档: 1.记录长度:1009字(RECORD1009CHARACTERS)。 2.档案名称:以(主档名).(副档名)。 (1)主档名:营业人营利事业统一编号(八位数字)。 (2)副档名:T01。 (四)兼营营业人(含採用直接扣抵法)营业税额调整计算表资料档: 1.记录长度:226字(RECORD226CHARACTERS)。 2.档案名称:以(主档名).(副档名)。 (1)主档名:营业人营利事业统一编号(八位数字)。 (2)副档名:T07。 (五)营业人零税率销售额资料档: 1.记录长度:83字(RECORD83CHARACTERS)。 2.档案名称:以(主档名).(副档名)。 (1)主档名:营业人营利事业统一编号(八位数字)。 (2)副档名:T02。 (六)营业人申报固定资产退税清单资料档: 1.记录长度:528字(RECORD528CHARACTERS)。 2.档案名称:以(主档名).(副档名)。 (1)主档名:营业人营利事业统一编号(八位数字)。 (2)副档名:T08。 (七)营业人购买旧乘人小汽车及机车进项凭证明细资料档: 1.记录长度:168字(RECORD168CHARACTERS)。 2.档案名称:以(主档名).(副档名)。 (1)主档名:营业人营利事业统一编号(八位数字)。 (2)副档名:T03。 (八)营业人向法院或行政执行机关拍定或承受货物申报进项凭证明细 表资料档: 1.记录长度:341字(RECORD341CHARACTERS)。 2.档案名称:以(主档名).(副档名)。 (1)主档名:营业人营利事业统一编号(八位数字)。 (2)副档名:T09。 十七、媒体标籤 营业人申报磁片或光碟片媒体应依下列规定标注及粘贴标籤: 磁片媒体或光碟片媒体正面粘贴「正面外标籤」(格式如附件四) ,标籤上应标注之内容如下: (一)档案名称:同前点之档案名称。 (二)档案标籤:为媒体档案之外LABEL。 (三)RECORDL:为媒体档案之RECORDLENGTH。 (四)序号及数量: 1.磁片:如媒体档案共有二片磁片,其片序为12,则每片磁片 除按其片序分别标注于片序号外,片数均标注「2」,如仅一 片磁片则片序号免填,片数填「1」。 2.光碟片:如媒体档案共有二片光碟片,其片序为12,则每片 光碟片除按其片序分别标注于片序号外,片数均标注「2」, 如仅一片光碟片则片序号免填,片数填「1」。 (五)产生日期:为媒体档案之产生日期。 (六)操作人员或联络人员姓名:负责处理产生媒体档案之操作人员姓 名或联络人员。 十八、营业人进、销项资料档格式 档案内容:81Bytes(格式详如附件五)。 各栏项内容说明: (一)格式代号:二位数字,依税额计算方式及进、销项凭证种类区分 如下: 1.一般税额计算: 21代表进项三联式、电子计算机统一发票。 22代表进项二联式收银机统一发票、载有税额之其他凭证。 同一笔交易取得多张连续收银机统一发票者,应以最后一 张为代表号,并以总金额登录。 23代表三联式、电子计算机、三联式收银机统一发票及一般 税额计算之电子发票之进货退出或折让证明单,应逐笔登 录。 24代表二联式收银机统一发票及载有税额之其他凭证之进货 退出或折让证明单,应逐笔登录。 25代表进项三联式收银机统一发票及一般税额计算之电子发 票,每张税额伍佰元以下之进项三联式收银机统一发票及 一般税额计算之电子发票,可按月彙总登录。同一笔交易 取得多张连续收银机统一发票者,应以最后一张为代表号 ,并以总金额登录。 进项公用事业电子发票字轨号码得以公用事业产製抬头为 一百零五年一月以后已缴纳之缴费通知单或已缴费凭证之 载具流水号替代登录。 26代表彙总登录每张税额伍佰元以下之进项三联式、电子计 算机统一发票。 27代表彙总登录每张税额伍佰元以下之进项二联式收银机统 一发票、载有税额之其他凭证。 28代表进项海关代徵营业税缴纳证。 29代表进项海关退还溢缴营业税申报单。 31代表销项三联式、电子计算机统一发票。 32代表销项二联式、二联式收银机统一发票。同一笔交易开 立多张连续收银机统一发票者,应以最后一张为代表号, 并以总金额登录。 33代表三联式、电子计算机、三联式收银机统一发票及一般 税额计算之电子发票之销货退回或折让证明单,应逐笔登 录。 34代表二联式、二联式收银机统一发票及销项免用统一发票 之销货退回或折让证明单,应逐笔登录。 35代表销项三联式收银机统一发票及一般税额计算之电子发 票。同一笔交易开立多张连续收银机统一发票者,应以最 后一张为代表号,并以总金额登录。 36代表销项免用统一发票。 2.特种税额计算: 37代表销项凭证、特种税额计算之电子发票。 38代表销货退回或折让证明单。 (二)申报营业人税籍编号:九位数字。 (三)流水号:七位文数字,营业人之资料应按顺序编列流水号,不得 有重覆情形。 (四)资料所属年月:年度为三位数字,月份为二位数字,共五位数字 ,为统一发票、其他凭证、退货或折让证明单所开立之年月,及 海关代徵营业税缴纳证缴纳之年月、海关退还溢缴营业税(申报 单)之退税年月。 (五)买受人统一编号:八位数字,与发票讫号同一栏项,非属销项凭 证之彙加资料者,係表示进货营业人之营利事业统一编号,如买 受人无统一编号则本栏项全部补空白。 (六)发票讫号:八位数字,与买受人统一编号同一栏项,销项凭证属 彙加资料者,则表示为彙加资料连续发票之讫号。 (七)销售人统一编号:八位数字。 (八)彙总张数:四位数字,即销售人统一编号栏项前四位,进项凭证 属彙加资料者,则表示为彙加凭证张数。 (九)发票字轨:二位文字,按不同月分及发票类别所规定之英文代号 。 (十)发票(起)号码:八位数字,即发票之流水号,属彙加资料者则 表示是彙加资料之发票起始(或首页)流水号。 (十一)其他凭证号码:十位文数字。 (十二)公用事业载具流水号:十位英数字,为产製抬头为一百零五年 一月以后已缴纳之缴费通知单或已缴费凭证之载具流水号,前 二位固定BB,后八位为0~9或A~Z(大写)。 (十三)海关代徵营业税缴纳证号码:十四位文数字。 (十四)营业税税基:十二位数字(以元为单位,不足位数左边补零) ,即海关代徵营业税缴纳证、退还溢缴营业税申报单内之营业 税税基。 (十五)销售额:十二位数字(以元为单位,不足位数左边补零),依 税额计算方式区分如下: 1.一般税额计算 销售额为统一发票或其他凭证上所填载之销售额及「进货退 出(销货退回)或折让证明单」之退出(退回)或折让金额 。 销营业人销售应税货物或劳务时: (1)销项统一发票之买受人为非营业人者,其发票所载金额应 含营业税额,于填写申报书时,再彙总依下列公式计算应 申报之销售额与税额。 销项税额=当期开立统一发票总额÷(1+徵收率)×徵 收率(四捨五入) 销售额=当期开立统一发票总额-销项税额 (2)销项统一发票之买受人为营业人时,定价应内含营业税, 除经核准使用收银机开立二联式统一发票者外,应依下列 公式计算销售额与税额。 销售额=定价÷(1+徵收率) 销项税额=销售额×徵收率(四捨五入) (3)二联式收银机统一发票及员工出差取得运输事业开立之火 (汽)车、高铁、船舶、飞机等收据或票根之进项凭证, 销售额应内含营业税额,填写申报书时再彙总依下列公式 计算进项税额。 进项税额=凭证总计金额×(徵收率÷(1+徵收率)) (四捨五入) (4)进货退出(销货退回)或折让证明单及载有税额之进项凭 证(除前项之规定外),其销售额含营业税额者,应自行 计算未含税额之销售额(计算方式同2)。 2.特种税额计算 销售额为统一发票或其他凭证上所填载之金额及「销货退回 或折让证明单」之退回或折让金额。填写申报书时依下列公 式计算销项税额: 销项税额=当期开立凭证总额×特种税额税率(四捨五入) (十六)课税别:一位文数字,代号区分如下: 1代表应税。 2代表零税率。 3代表免税。 F代表作废发票。 D代表空白未使用之统一发票。 (课税别F或D,除格式代号、申报营业人税籍编号、流水 号、资料所属年月、销售人统一编号及发票字轨(起、讫)号 码外,其他栏项应为空白或零。) (十七)营业税额:十位数字(以元为单位,不足位数左边补零),即 统一发票、进货退出(销货退回)或折让证明单、海关代徵营 业税缴纳证(依海关徵税规定计算)、退还溢缴营业税申报单 内之营业税额。 销售额栏项已依规定含营业税额或採特种税额计算者,本栏项 应以零表示。 (十八)扣抵代号:一位文数字,即买受人所申报载有营业税额之统一 发票扣抵联,经财政部核定载有营业税额之凭证扣抵联、进货 退出或折让证明单之扣抵情况,代号区分如下: 1代表进项可扣抵之进货及费用。 2代表进项可扣抵之固定资产。 3代表进项不可扣抵之进货及费用。 4代表进项不可扣抵之固定资产。 空白代表销项凭证。 (十九)特种税额税率:一位文数字,代号区分如下: 1代表酒家及有陪侍服务之茶室、咖啡厅、酒吧等之营业税税 率。 2代表夜总会、有娱乐节目之餐饮店之营业税税率。 3代表银行业、保险业、信託投资业、证券业、期货业、票券 业及典当业之专属本业收入(不含银行业、保险业经营银行 、保险本业收入)营业税税率。 4代表保险业之再保费收入之营业税税率。 5代表银行业、保险业、信託投资业、证券业、期货业、票券 业及典当业之非专属本业收入营业税税率。 6代表银行业、保险业经营银行、保险本业收入之营业税税率 (适用于一百零三年七月以后销售额)。 7代表银行业、保险业经营银行、保险本业收入之营业税税率 (适用于一百零三年六月以前销售额)。 空白代表免税或非销项特种税额之资料。 (二十)彙加注记:一位文字,其代号区分如下: A代表本资料係彙加资料,属销项凭证则第24至31栏为发 票讫号,属进项凭证则第32至35栏为彙总张数。 空白代表本资料非彙加资料,属销项凭证则第24至31栏係 表示买受人统一编号,属进项凭证则第32至39栏係表示销 售人统一编号。 (二十一)通关方式注记:一位文数字,其代号区分如下: 1代表适用零税率非经海关出口应附证明文件之销项。 2代表适用零税率经海关出口免附证明文件之销项。 空白代表进项凭证、销货退回或折让证明单及非适用零税率 之销项凭证。 十九、营业人销售额与税额申报书档格式 档案内容:1266Bytes(格式详如附件六)。 各栏项内容说明: (一)资料别:一位数字,用以区分申报种类,计三种。 1代表401,为一般税额计算之专营应税营业人使用。 3代表403,为一般税额计算兼营免税、特种税额计算营业人使 用。 4代表404,为专营特种税额计算营业人使用。 (二)档案编号:共计八位文数字,全部补零。 (三)统一编号:八位数字,係表示营业人之营利事业统一编号。 (四)所属年月:年度为三位数字,月份为二位数字,共五位数字,属 按「期」申报者,为资料所属迄月之年月,属按「月」申报者, 为资料所属年月。 (五)申报代号:一位数字,代号区分如下: 1代表总缴代号为0或2。 5代表总缴代号为1。 (六)税籍编号:九位数字。 (七)总缴代号:一位数字,用以区分税款缴纳方式,计三种。 0代表无总缴之「单一机构」或无总缴之「总分支机构」分别申 报之申报书。 1代表经财政部核准总缴单位之「总机构彙总报缴」申报书,该 申报书相关栏项均应登录。 2代表经财政部核准总缴单位之「各单位分别申报」申报书(含 总机构本身),该申报书之税额计算栏代号1至15均不予 登录,全部补零。 (八)申报种类:一位文数字,用以区分按期或按月申报,计二种。 1代表按「期」申报。 2代表按「月」申报。 (九)县市别:一位文数字(代号如附件七)。 (十)空白栏位:全部补零。 (十一)自行或委任申报注记:一位文数字,代号区分如下: 1代表本事业或关係企业职员申报(自行申报)。 2代表由依相关法令规定得执行报税业务者申报(委任申报) 。 (十二)申报人身分证统一编号:十位文数字。 (十三)申报人姓名:十二位文数字,不足位数右边补空白。 (十四)申报人电话区域码:四位数字,不足位数右边补空白。 (十五)申报人电话:十一位数字,不足位数右边补空白。 (十六)申报人电话分机:五位数字,不足位数右边补空白。 (十七)代理申报人登录(文)字号:五十位文数字,自行申报者请留 空白;委任申报者请填列主管机关核准登录(文)字号(例: 会计师登记为税务代理人者为「○台财税登字第000X号」、 记帐士为「台财○(区)国税字第0000000000X号」、记帐 及报税代理业务人为「○(区)国税登字第000000X号」。 (十八)其他各栏位依营业人当期(月)实际数字登录。 (十九)栏位符号之意义,以COBOL语法说明。 S代表数字性资料值有正、负号时,正、负号均应表示在该数 值最后一位数字上,正、负号不能单独佔有位置,其表示方 法: 正数:最后一位数字: 0123456789 对应下列字符: {ABCDEFGHI 负数:最后一位数字: 0123456789 对应下列字符: }JKLMNOPQR 9代表数字型态。 X代表文数字型态。 二十、兼营营业人採用直接扣抵法附表档格式 档案内容:1009Bytes(格式详如附件八)。 各栏项内容说明: (一)统一编号、资料所属年月、申报代号、税籍编号、空白栏位及栏 位符号之意义说明同前点。 (二)其他各栏位依营业人当期(月)实际数字登录。 二十一、兼营营业人(含採用直接扣抵法)营业税额调整计算表资料档格 式 档案内容:226Bytes(格式详如附件九)。 各栏项内容说明: (一)统一编号、税籍编号及栏位符号之意义说明同第十九点。 (二)所属期间:十位数字,年度三位数字,月份二位数字,资料所 属期间之起年月为税额调整之开始年月,迄年月为申报书所属 年月。 (三)开业日期:年度三位数字,月份及日各二位数字,共七位数字 ,为开始销售免税货物或劳务之日期。 (四)扣抵注记:一位文数字,代号区分如下: 0代表直接扣抵。 1代表比例扣抵。 (五)全年度不得扣抵比例:三位数字(小数点以下不计入),依兼 营营业人营业税额计算办法规定计算。 (六)调整税额:十四位数字(小数点以下四捨五入),依兼营营业 人营业税额计算办法规定计算。 (七)其他各栏位依营业人每期(月)申报之营业税销售额与税额申 报书资料登录。 二十二、营业人零税率销售额资料档格式 档案内容:83Bytes(格式详如附件十)。 各栏项内容说明: (一)销售人统一编号、销售人县市别及销售人税籍编号之意义说明 同第十九点。 (二)资料所属年月:年度三位数字,月份二位数字,共五位数字, 属按「期」申报者,为资料所属迄月之年月,属按「月」申报 者,为资料所属年月。 (三)开立发票年月:年度三位数字,月份二位数字,共五位数字, 为统一发票所开立之年月,若未开立发票则全部补空白。 (四)开立发票字轨号码:发票字轨为二位文字,发票号码为八位数 字,此张发票需于营业人进、销项资料档内存在,若未开立发 票则全部补空白。 (五)买受人统一编号:八位数字,如买受人无统一编号则本栏项全 部补空白。 (六)适用零税率规定:一位数字,按营业税法第七条第一项所适用 之款次登录。 (七)通关方式注记之意义说明同第十八点。 (八)出口报单类别:二位文数字。 (九)出口报单号码:十四位文数字。 (十)金额:十二位数字(以元为单位,不足位数左边补零)。 (十一)输出或结汇日期:年度三位数字,月份及日各二位数字,共 七位数字。 二十二之一、营业人申报固定资产退税清单资料档格式 档案内容:528Bytes(格式详如附件十一)。 各栏项内容说明: (一)所属年度:三位数字。 (二)所属月份:二位数字。 (三)县市别、税籍编号及统一编号之意义说明同第十九点。 (四)进项凭证日期:年度三位数字,月份二位数字,日期二位 数字,共七位数字。 (五)进项凭证号码:十四位文数字(不足位数右边补空白)。 (六)内容摘要名称:一百五十位文数字。 (七)内容摘要数量:十二位数字,不足位数左边补零。 (八)内容摘要金额(不含税):十二位数字,不足位数左边补 零。 (九)内容摘要税额:十位数字,不足位数左边补零。 (十)用途:三百位文数字。 二十三、营业人购买旧乘人小汽车及机车进项凭证明细资料档格式 档案内容:168Bytes(格式详如附件十二)。 各栏项内容说明: (一)县市别、税籍编号及统一编号之意义说明同第十九点。 (二)流水号之意义说明同第十八点。 (三)资料所属年月:年度三位数字,月份二位数字,共五位数字, 属按「期」申报者,为销售旧乘人小汽车及机车之资料所属迄 月之年月,属按「月」申报者,为销售旧乘人小汽车及机车之 资料所属年月。 (四)开立发票字轨号码:发票字轨为二位文字,发票号码为八位数 字,此张发票需于营业人进、销项资料档内存在。 (五)车号:十位文数字,依实际车牌号码登录(不足位数右边补空 白)。 (六)销售日期:年度三位数字,月份及日各二位数字,共七位数字 ,为统一发票所开立之年月日。 (七)销售额之意义说明同第十八点。 (八)销项税额:销售额×徵收率(四捨五入)。 (九)前手车主身分证字号、营利事业或扣缴单位统一编号:十位文 数字(不足位数右边补空白)。 (十)购入日期:年度三位数字,月份及日各二位数字,共七位数字 ,购车凭证上记载之年月日。 (十一)购入金额:十二位数字(以元为单位,不足位数左边补零) ,为购车凭证上所填载之金额。 (十二)进项金额:购入金额÷(1+徵收率)。 (十三)进项税额:购入金额÷(1+徵收率)×徵收率(四捨五入 )。 (十四)得扣抵进项税额:十二位数字,为销项税额或进项税额取小 者。 (十五)购车凭证别:一位数字,用以区分购车凭证种类: 1.普通收据。 2.个人一时贸易资料申报表。 3.特种统一发票。 4.买卖合约书或让渡书。 5.其他。 (十六)购车其他凭证名称:二十位文数字,依营业人取得之实际资 料登录。 (十七)其他各栏位依营业人当期(月)实际数字登录。 (十八)车种代号:一位数字,用以区分车辆种类。 1.小客车。 2.小货车。 3.小客货两用车。 4.代用小客车。 5.小型特种车。 6.机车。 二十三之一、营业人向法院或行政执行机关拍定或承受货物申报进项凭证 明细表资料档格式 档案内容:341Bytes(格式详如附件十三)。 各栏项内容说明: (一)县市别、营业人统一编号及税籍编号之意义说明同第十九 点。 (二)所属年月:年度为三位数字,月份为二位数字,共五位数 字,属按「期」申报者,为资料所属迄月之年月,属按「 月」申报者,为资料所属年月。 (三)执行案号1:十五位中文字,依拍卖或变卖之法院或行政 执行机关名称登录(不足位数右边补空白)。 (四)执行案号2:三位数字,为法院或行政执行机关拍卖或变 卖年度。 (五)执行案号3:六位中文字,依法院或行政执行机关执行字 号登录(不足位数右边补空白)。 (六)执行案号4:六位数字,依拍卖或变卖之法院或行政执行 机关执行字号登录(不足位数右边补空白)。 (七)应税货物品名:一百五十位文数字,依营业人向法院、行 政执行机关拍定或承受营业税法第四章第一节规定计算税 额之营业人所有之应税货物分别载明。 (八)原物主统一编号:八位数字,係表示动产拍定证明书、不 动产权利移转证书上所载债务人之统一编号。 (九)原物主名称:五十二位文数字,係表示动产拍定证明书、 不动产权利移转证书上所载债务人之营业名称(不足位数 右边补空白)。 (十)拍定或承受日期:年度三位数字,月份及日各二位数字, 共七位数字,为动产拍定证明书、不动产权利移转证书上 所载拍定或承受之年月日。 (十一)拍定或承受金额:十四位数字(以元为单位,不足位数 左边补零),为动产拍定证明书、不动产权利移转证书 所载拍定金额或缴款收据缴款金额填入(如属分次缴纳 者,缴款收据之缴款金额应以合计数填入),惟该等金 额不含规费及其他费用等。营业人购入之货物如属营业 税法第七条规定零税率货物、第八条第一项规定免税货 物及第十九条第一项规定不得扣抵之货物者,该金额不 得列入。 (十二)证(明)书发文日期:年度三位数字,月份及日各二位 数字,共七位数字,为动产拍定证明书、不动产权利移 转证书上所载最新发文日期。 (十三)进项金额:十四位数字,拍定或承受金额-得扣抵进项 税额。 (十四)得扣抵进项税额:十四位数字,拍定或承受金额÷(1 +徵收率)×徵收率(四捨五入)。 (十五)扣抵代号:一位文数字,代号区分如下: 1代表进项可扣抵之进货及费用。 2代表进项可扣抵之固定资产。 二十四、(删除) 二十五、(删除) 二十六、(删除)
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