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订定「学校财团法人及所设私立学校内部控制制度实施办法」

来源:未知 作者:admin 人气: 发布时间:2019-05-30
摘要:中华民国九十八年十二月九日教育部台参字第0980188736C号令订定发布全文20条;并自发布日施行第1条本办法依私立学校法(以下简称本法)第五十一条第一项规定订定之。第2条学校财团法人(以下简称学校法人)及所设私立学校(以下简称学校)为合理保障其营运效
中华民国九十八年十二月九日教育部台参字第0980188736C号令订定 发布全文20条;并自发布日施行 第1条本办法依私立学校法(以下简称本法)第五十一条第一项规定订定之。 第2条学校财团法人(以下简称学校法人)及所设私立学校(以下简称学校)为 合理保障其营运效能之提升、资产之安全及财务报导之可靠性,应建立内 部控制制度(以下简称本制度)。 本制度之订定,应包括人事、财务、学校营运之作业程序、内部控制点及 稽核作业规範。 本制度应由学校法人及学校分别自行订定,经学校法人董事会议通过后实 施。 第3条学校法人及学校,应依人事规章,建立内部组织架构,并载明各级主管之 设置、职称、职权範围、聘(兼)任、解聘及解任等事项。 第4条学校法人应就下列人事事项,订定作业程序、内部控制点及稽核作业规範 : 一、专任董事、专任监察人之选聘及解聘。 二、校长选聘及解聘。 三、学校法人行政人员之聘僱、叙薪、出勤、差假、训练进修、考核奖惩 、待遇、福利、保险、退休、资遣及抚卹。 第5条学校法人应就下列财务事项,订定作业程序、内部控制点及稽核作业规範 : 一、董事、监察人之报酬、出席费及交通费之支给。 二、公债及短期票券之购买、动产购置及其他投资事项。 三、不动产之处分、设定负担、购置或出租。 四、募款、收受捐赠、借款、资本租赁之决策、执行及记录。 五、负债承诺与或有事项之管理及记录。 第6条学校法人应就下列董事会及监察人运作事项,订定作业程序、内部控制点 及稽核作业规範: 一、董事长、董事候选人之提名、资格审查、改选与补选、会议通知、会 议召开、开票及决议。 二、监察人候选人之提名、资格审查、改选及补选。 三、行使捐助章程所列董事会职权事项。 四、学校法人变更登记。 五、学校投资有价证券、购置动产、设立附属机构、办理相关事业及其他 投资事项之审议。 六、学校不动产之处分、设定负担、购置或出租之审议。 七、学校借款、资本租赁及累积盈余流用事项之审议。 八、学校法人及学校预算、决算之审议。 九、其他经董事会会议决议应订定之董事会及监察人运作事项。 第7条学校应就教职员工下列人事事项,订定作业程序、内部控制点及稽核作业 规範: 一、聘僱、叙薪、待遇、福利、保险、退休、资遣及抚卹。 二、出勤、差假、训练、进修、研究、考核及奖惩。 第8条学校应就下列财务事项,订定作业程序、内部控制点及稽核作业规範: 一、投资有价证券与其他投资之决策、买卖、保管及记录。 二、不动产之处分、设定负担、购置或出租。动产之购置及附属机构之设 立、相关事业之办理。 三、募款、收受捐赠、借款、资本租赁之决策、执行及记录。 四、负债承诺与或有事项之管理及记录。 五、奖补助款之收支、管理、执行及记录。 六、代收款项与其他收支之审核、收支、管理及记录。 七、预算与决算之编製,财务与非财务资讯之揭露。 第9条学校应就下列营运事项,订定作业程序、内部控制点及稽核作业规範: 一、教学事项。 二、学生事项。 三、总务事项。 四、研究发展事项。 五、产学合作事项。 六、国际交流及合作事项。 七、资讯处理事项。 八、其他学校营运事项。 前项第四款至第七款所列事项,学校若无相关事项者,免定之。 第10条学校应就关係人交易,订定作业程序、内部控制点及稽核作业规範。 前项关係人交易,指学校法人或学校与下列自然人或法人间之买卖、租赁 、资金借入行为: 一、董事、监察人或校长。 二、董事、监察人或校长之配偶。 三、董事、监察人或校长之二亲等以内亲属。 四、由学校法人董事、监察人所担任董(理)事长之法人。 五、其董(理)事、监察人(监事)与学校法人董事有二分之一以上相同 之法人。 第11条学校法人及学校应实施内部稽核,协助董事会、校长检核内部控制制度之 有效程度,衡量学校法人及学校营运之效果及效率,适时提供改进建议, 确保内部控制制度得以持续有效实施为目的。 第12条学校法人应置专职或兼职稽核人员,或指派学校稽核人员兼任,或委任非 办理学校法人或学校该年度财务签证之会计师,办理学校法人稽核业务。 学校年度总收入在新台币二十亿元以上,且学生人数在二万人以上者,应 依学校规模、校务情况及管理需要,配置隶属于校长之专任稽核人员一人 至数人,执行内部稽核业务;必要时,得设专责稽核单位,并置稽核主管 一人。 学校年度总收入未达新台币二十亿元或学生人数未达二万人者,得準用前 项规定,或置隶属于校长之兼任稽核人员,或委任非办理学校法人或学校 该年度财务签证之会计师,执行内部稽核业务。 第13条学校法人及学校之稽核人员或委任之会计师,应依规定对学校法人及学校 内部控制进行稽核,以衡量学校法人及学校对现行人事、财务与营运所定 政策、作业程序之有效性及遵循程度,并不得牴触会计职掌;其职权如下 : 一、学校法人及学校之人事活动、财务活动、业务活动、教学事务活动、 学生事务活动、总务活动、研究发展活动及资讯处理活动之事后查核 。 二、现金出纳处理之事后查核。 三、学校现金、银行存款及有价证券之盘点。 四、财务上增进效率与减少不经济支出之查核及建议。 五、学校法人及学校之专案稽核事项。 第14条学校法人及学校稽核人员应依风险评估结果,拟订稽核计画,据以稽核学 校法人及学校之内部控制。学校法人稽核计画应经董事会议通过,学校稽 核计画应经校长核定;修正时,亦同。 第15条学校法人、学校稽核人员或委任会计师于稽核时所发现之内部控制制度缺 失、异常事项及其他缺失事项,应于年度稽核报告中据实揭露,并检附工 作底稿及相关资料,作成稽核报告,定期追蹤至改善为止。 前项所定其他缺失事项,包括如下: 一、政府机关检查所发现之缺失。 二、财务签证会计师查核时,学校提供内部控制制度声明书所列之缺失。 三、会计师于财务查核签证或专案查核所发现之缺失。 四、其他缺失。 第一项之稽核报告、工作底稿及相关资料,应至少保存五年。 第16条学校法人稽核人员或委任之会计师应将学校法人稽核报告及追蹤报告送董 事会会议,并将副本交付各监察人查阅。但如发现重大违规情事,或学校 法人或学校有受重大损害之虞时,应立即作成稽核报告,提请董事会改善 ,并通知各监察人。 学校稽核人员或委任之会计师应将学校稽核报告及追蹤报告送校长核阅; 并将副本交付各监察人查阅。但如发现重大违规情事,对学校法人或学校 有受重大损害之虞时,应立即作成稽核报告陈送校长核阅,校长接获报告 后,应立即送董事会,并将副本交付各监察人查阅。 监察人接获学校法人或学校稽核报告,对学校法人或学校重大违规情事, 或对学校法人或学校有受重大损害之虞时,应于接获报告后十日内,函报 学校法人及学校主管机关。 第17条学校法人及学校之稽核人员或委任会计师稽核时,得请学校法人行政人员 或学校各单位,提供相关帐册、凭证、文件及其他稽核所需之资料。 第18条学校法人所设学校之附属机构及相关事业,应比照本办法规定,建立人事 、财务及营运活动之内部控制制度。 第19条学校法人、学校、学校之附属机构及相关事业,应定期检讨及修正内部控 制制度。 第20条本办法自发布日施行。
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