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修正「保税工厂办理盘存注意事项」

来源:未知 作者:admin 人气: 发布时间:2019-05-30
摘要:中华民国九十七年五月七日财政部关税总局台总局保字第09710081271号令修正发布第12点条文;并自即日生效12十二、保税原料结算报告表区分为甲式(无生产非保税产品或经核准生产之非保税产品所使用应税原料係编列独立料号且无与其他保税原料替代使用者)、乙式
中华民国九十七年五月七日财政部关税总局台总局保字第09710081271 号令修正发布第12点条文;并自即日生效 12十二、保税原料结算报告表区分为甲式(无生产非保税产品或经核准生产 之非保税产品所使用应税原料係编列独立料号且无与其他保税原料 替代使用者)、乙式(经核准生产非保税产品所使用之应税原料, 係未编列独立料号且与其他保税原料替代使用者)两种,并依下列 规定编製: (一)保税工厂应于年度盘存日之翌日起二个月内,根据前点规定之盘 存统计表及上年度保税原料结算报告表,保税原料、半成品、成 品帐册,进出口报单及各项折合原料分析表等有关资料编製「保 税原料结算报告表」一式三份(自行盘存及会同海关盘存者一式 二份)并连同会计师签证报告(自行盘存及会同海关盘存者免附 ),送交或挂号邮寄监管海关备查。 (二)「保税原料结算报告表」应依下列规定办理: 1.页数:依序由第一页编起。 2.起迄日期:自前一年度盘存日之翌日起至当年度盘存日止。 3.项次、原料编号、原料名称及规格、单位等各栏之填列方法与 盘存统计表之填法相同,并儘量配合盘存统计表及上年度保税 原料结算报告表之原料排列顺序编製,以利抽核。 4.上年度非保税结存数: (1)甲式:上年度非保税结转数(1)(即第1栏,以下同) :将上年度盘存,应结转下期之非保税数量转入本栏。 (2)乙式:上年度非保税结转数(1-1):将上年度盘存,应结 转下期之非保税数量转入本栏。 5.本年度非保税进口数: (1)甲式:本年度非保税进口数(2):本年度进口可与其他保 税原料相互替代流用之非保税原料数量,由原料帐之非保税 进口累计数量转入。 (2)乙式:本年度非保税进口数(1-2):本年度进口可与其他 保税原料相互替代流用之非保税原料数量,由原料帐之非保 税进口累计数量转入。 6.年度保税结存数(3):将上年度盘存应结转下期之保税数量 转入本栏。上年度有应结转下期之保税数量而本年度不再进口 〈无(4)数字〉且已不再使用〈无(5)(6)数字〉之呆 料,仍应一一结转至本栏结算,但属两年呆料并经补税结案者 得免结转。 7.原料帐上之进口数量,若有由保税改为非保税之情事者,应查 明是否确未办理B1报单,若已缮具B1报单并已核发供厂商 沖退进口税用报单副本者,应视为保税原料。 8.盘存前后之G2补税、B2案件等视同进出口数量应以盘存日 为基準分别列计,不得跨越年度重複除帐。 9.本年度外运数(7):包括以原料型态复运出口之B8报单案 件,成套及修护用零件之B9报单案件、厂外加工经按加工品 另行列帐所核销之原料及专案核准内销之原料。均可由原料帐 之原料型态出口累计数量栏转入。本栏包含保税原料相互替代 流用之非保税原料进口外运数量,但不必分别计列保税与非保 税数量。 10.本年度报废数(8):由该年度各次报废清册所列可除帐之保 税原料与经核准可替代流用之非保税原料数量彙总转入,其已 逐次登列原料帐之报废数量栏者,可由该栏累计数量转入,其 未逐次登列原料帐者,可按各次报废清册所列保税原料与经核 准可替代流用之非保税原料彙总转入。未列入报废清册并依海 关管理保税工厂办法第四十四条规定报请处理者,不得列入本 栏除帐。 11.本年度非保使用数(1-3):适用乙式者应加列本栏。包括以 非保税方式採购之原料用于生产非保税产品之报废数及非保税 产品内销、出口数折合非保税原料之使用数。 12.本年度帐面结存数(9): (1)甲式:由本表上「非保税数量」(1)(2)加「保税数量 」(3)(4)减「本年度外销使用数」(5)减「本年度 内销使用数」(6)减「本年度外运数」(7)减「本年度 报废数」(8)求得,计算式如下:(9)=(1)+(2 )+(3)+(4)-(5)-(6)-(7)-(8)。 (2)乙式: 甲、应先核算「本年度可认列非保税结转及进口数」(2): 由本表「上年度非保税结转数」(1-1)加「本年度非保 税进口数」(1-2)减「本年度非保使用数」(1-3)求 得,计算式如下:(1-1)+(1-2)–(1-3)=(2 ),如(2)为「负数」,则填入「零」,如为正数即为 本年度可认列非保税结转及进口数。 乙、由本表「本年度可认列非保税结转及进口数」(2)加「 保税数量」(3)(4)减「本年度外销使用数」(5) 减「本年度内销使用数」(6)减「本年度外运数」(7 )减「本年度报废数」(8)求得,计算式如下:(9) =(2)+(3)+(4)–(5)–(6)–(7)– (8)。 13.本年度盘存数(10):依盘存统计表各项原料之「总计」栏数 量转入。 14.盘盈(11):即本年度盘存数大于本年度帐面结存数。盘盈数 量大于盘差容许数者,保税工厂应书面说明理由,如无正当理 由而属「产品单位用料清表」所订用料量偏高者,应调整单位 用料量。 15.盘亏(12):即本年度盘存数小于本年度帐面结存数。 16.盘差容许率(13):即财政部所核定之分业分类原料盘差容许 率。 17.盘差容许数(14):依「本年度外销、内销使用数」(5)( 6)乘以财政部核定之分业分类原料盘差容许率(13)。因种 类性质互异,故盘差项目应逐项办理核对。 18.盘亏应补税之保税数量(15):未能查明其实际使用数量者, 应优先沖销保税原料数量,计算式如下: 甲式(15)=(12)-【(1)+(2)】-(14);如为负 数,则填入零,如为正数即为应补税数量。 乙式(15)=(12)-(2)-(14);如为负数,则填入零 ,如为正数即为应补税数量。但如「本年度非保使用数」(1- 3)减「上年度非保税结转数」(1-1)减「本年度非保税进 口数」(1-2)之数额为「正数」且大于(12)-(2)-( 14)之数额时,其应补税数量为(1-3)-(1-1)-(1-2 )。 应补税数量应于接获海关准予备查函之补税通知之翌日起十日 内缮具报单办理补税事宜。 19.本年度盘存数结转下期,甲式划分为保税数量(16)及非保税 数量(17)处理: 当全年无非保税量【(1)+(2)】时: (16)=(10) (17)=0 当全年有非保税数量时依下列方式办理: (1)盘盈时: 甲、当全年使用数量【(5)+(6)+(7)+(8)】小 于保税数量【(3)+(4)】时: (16)=(10)-(1)-(2) (17)=(1)+(2) 乙、当全年使用数量大或等于保税数量时: (甲)本年度盘存数量小于或等于非保税数量【(1)+(2 )】时: (16)=0 (17)=(10) (乙)本年度盘存数量大于非保税数量时:(16)=(10)- (1)-(2) (17)=(1)+(2) (2)盘亏时: 甲、当全年使用数量大于或等于保税数量时: (16)=0 (17)=(10) 乙、当全年使用数量小于保税数量时: (甲)保税数量减全年使用数量大于或等于本年度盘存数量时 : (16)=(10) (17)=0 (乙)保税数量减全年使用数量小于本年度盘存数量时: (16)=【(3)+(4)】-【(5)+(6)+( 7)+(8)】 (17)=(10)-(16) 20.本年度盘存数结转下期,乙式划分为保税数量(16)、非保税 数量(17)处理: 当「本年度可认列非保税结转及进口数」(2)为「零」时: (16)=(10) (17)=0 当「本年度可认列非保税结转及进口数」(2)为「正数」时 ,依下列方式办理: (1)盘盈时: 甲、当全年保税使用数量小于保税数量时: (16)=(10)-(2) (17)=(2) 乙、当全年保税使用数量大于或等于保税数量时: (甲)本年度盘存数量小于或等于「本年度可认列非保税结转 及进口数」时: (16)=0 (17)=(10) (乙)本年度盘存数量大于「本年度可认列非保税结转及进口 数」时: (16)=(10)-(2) (17)=(2) (2)盘亏时: 甲、当全年保税使用数量大于或等于保税数量时: (16)=0 (17)=(10) 乙、当全年保税使用数量小于保税数量时: (甲)保税数量减全年保税使用数量大于或等于本年度盘存数 量时: (16)=(10) (17)=0 (乙)保税数量减全年保税使用数量小于本年度盘存数量时: (16)=(3)+(4)-(5)-(6)-(7)- (8) (17)=(10)-(16)
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